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股权转让顺序不同,收益相差百万
知识产权网 新闻来源互联网 发?#38469;?#38388;2013/10/4 23:44:30

股权转让顺序不同,收益相差百万

 

金胜公司的注册资本为人民币5000万元由上海法特公司出资4000万元上海法信公司出资1000万元设立法信公司是法特公司的全?#39318;?#20844;司分别持有金胜公司20%80%的股权2008年法特法信公司因调整产业结构拟将金胜公司股权全部转让给A公司截至股权转让日金胜公司的账面净资产为6000万元其中盈余公积400万元未分配利润600万元协议转让价格与金胜公司账面净资产相同三公司企业所得税?#24335;?#20026;25%

按照账面价值转让根据国家税务总?#20540;?#26377;关规定法特公司股权转让所得600080%-4000=800万元应交所得税800万元25%=200万元法信公司股权转让所得600020%-1000=200万元应交所得税200万元25%=50万元法特法信公司要交250万元的税款心有不甘律师提供了以下两种方案

方案一分配股利后再行转让金胜公司先将未分配利润800万元全额分配法特公司可获得股利480万元60080%法信公司可获得股利120万元60020%,因三公司所得税率相同根据税法规定?#20540;?#32929;利无需?#39038;?#20998;配后金胜公司所有者权益账面值降为5400万元法特法信公司分别将股权转让给A公司同样原理法特公司股权转让所得为5400万元80%-4000=320万元应交所得税80万元法特公司股权转让所得为540020%-1000=80万元应交所得税20万元法特法信公司实际股权转让收益合计为900万元纳税总额为100万元

方案二股权整合后再行转让法特公司先按法信公司投资成本受让金胜公司20%股权持股比例增至100%投资成本增至5000万元4000+1000再将股权转让给A公司根据国税函[2004]390号文件规定法特公司的股权转让应按国税发[1998]97号文件执行法特公司股权转让所得1000万元6000-5000应确认为股息性质的所得不需交纳所得税法信公司因为股权转让所得为0无需交纳所得税法特法信公司实际股权转让收益合计为1000万元, 纳税额为零

律师评析

上述方案之所以导致相差百万的巨大差异重要的原因在股权转让的顺序不同导致股权转让的价款性质发生根本性变化企业方案交易损失过大不应考虑后两个比较方案一要纳税100万元操作简单在法特公司占优势股权的情况下利润分配方案较易获得金胜公司董事会的通过所以大大节省时间成?#31454;?#20854;他隐形成本方案二总体利益最大但是实际操作?#35759;?#22823;首先法特公司并购法信公司然后再把全部股份转让给A公司是否能完成并购还取决于法特公司是否能够获得100%的股权如果法特公司对法信公司不具有实?#23454;目?#21046;权则隐形成本难以估计耗时可能比较长其次整个过程操作要求高特别是企业并?#28023;?#20225;业不借助专业人员自身无法独立完成该成本也予以考虑如果两项成本高于100万元则该方案没有可行性

法律依据

1国家税务总?#20540;?#22269;税发[1998]97号文件规定股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额以不超过被持股企业账面?#36136;?#20026;股权转让人的实有金额为限属于该股权转让人的投资收益额不计为股权转让价

2国家税务总?#20540;?#22269;税发[2000]118号文件规定企业股权投?#39318;?#35753;所得或损失?#20405;?#20225;业因收回转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成?#31454;?#30340;余额企业股权投?#39318;?#35753;所得应并入企业的应纳税所得依法缴纳企业所得税

3国家税务总?#20540;?#22269;税函[2004]390号文件规定企业在一般的股权包括转让股票或股份买卖中应按国税发[2000]118号有关规定执行股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得不得确认为股息性质的所得只有在企业进?#26143;?#31639;或转让全?#39318;?#20844;司以及持股95%以?#31995;?#20225;业?#20445;?#24212;按?#23637;?#31246;发[1998]97号的有关规定执行

 

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